4.5 Планирование эксплуатационных расходов отделения дороги

План эксплуатационных расходов определяет средства, необходимые для выполнения заданного объема работы отделения дороги.

В зависимости от отношения к производственному процессу расходы по обычным видам деятельности делятся на непосредственно вызываемые этим процессом (производственные) и общехозяйственные, т.е. по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы непосредственно вызванные процессом производства подразделяются на специфические (прямые производственные) общепроизводственные расходы.

Эксплуатационные расходы планируются по статьям Номенклатуры доходов и расходов по основным видам деятельности ОАО «РЖД», а в составе статей – по элементам затрат: фонд оплаты труда; отчисления на социальные нужды, материальные затраты, в т.ч.: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты; амортизация; прочие расходы. По данным элементам осуществляется как планирование расходов, так и учет фактических затрат. Примерная структура эксплуатационных затрат отделения дороги по элементам затрат приведена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат отделения дороги, %

При определении плановых расходов отделения дороги следует иметь в виду, что они формируются как структурными подразделениями, входящими в состав отделения дороги, так и собственно отделением дороги.

Порядок и особенности планирования расходов в структурных подразделениях различных отраслей железнодорожного хозяйства будет представлен в соответствующих главах. В этой главе будет рассмотрена система планирования расходов, возникающих непосредственно в отделении дороги.

В расходы по элементу «Затраты на оплату труда» включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с регионом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми и коллективными договорами. В плане эти расходы отражаются в соответствии с их величиной, определенной в плане по труду.

По элементу «отчисления на социальные нужды» определяются расходы по начислению единого социального налога в соответствии с главой 24 «Единый социальный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, установленных Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Размер этого вида отчислений в настоящее время определяется на уровне 26,4% от затрат на оплату труда.

Элемент «материальные затраты» состоит из следующих групп:

• материалы;

• топливо;

• электроэнергия;

• прочие материальные затраты.

К затратам на материалы относятся расходы на приобретение материалов (включая инструменты, приспособления, инвентарь, спецодежду), а также объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за книги, брошюры и т.п. издания, списываемые на затраты на производство по мере отпуска их в эксплуатацию.

В составе затрат на топливо отражается стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, отопление зданий, топливо для работы кранов, тягачей, автомобилей, электростанций и другого оборудования восстановительных поездов.

Затраты на топливо для отопления производственных помещений определяют исходя из объема помещения, продолжительности отопительного сезона, средней разницы температур внутри и снаружи здания за отопительный сезон, нормы расхода условного топлива и его стоимости. При разработке годового плана принимают укрупненную норму расхода топлива на 1000 м³ здания.

Затраты на топливо для отопления зданий

где - объем здания по наружному обмеру, м³; - продолжительность отопительного сезона, сут;,- разность между внутренней расчетной и средней наружной температурой за отопительный период,°C;- удельный расход топлива на отопление, кг/1000 м³ град в сутки; - цена 1 кг топлива, руб.

Затраты на топливо для работы машин и механизмов определяется продолжительностью их работы в течение года, мощностью двигателя и нормой потребления топлива за один час работы.

В составе затрат на электроэнергию отражается стоимость потребляемой электроэнергии, расходуемой на освещение помещений, территорий станции и другие производственные и хозяйственные нужды отделения дороги.

Затраты на электроэнергию для прочих нужд в основном связаны с расходами на освещение территорий станций, включая служебно-технические помещения.

Затраты на электроэнергию для освещения

где - площадь освещаемой поверхности, м²; - удельная мощность освещения, Вт/м²; - осветительный период за год, ч;- коэффициент, учитывающий уровень потребления электроэнергии;- цена 1 кВтч электроэнергии, руб.

Затраты на электроэнергию для производственных целей

где - суммарная мощность оборудования или устройства, кВт;- время работы оборудования или устройств за год, ч;- коэффициент загрузки оборудования;- коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сети;- цена 1 кВтч электроэнергии, руб.

В составе прочих материальных затрат отражаются расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемыми сторонними организациями, а также стоимость воды и покупных видов энергии (тепловой, сжатого воздуха, холода и др. кроме электроэнергии).

По элементу «амортизация» отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, начисляемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26ц, Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н. Амортизационные отчисления на отделении дороги планируются в составе общепроизводственных затрат и определяются в установленном проценте от балансовой стоимости основных средств.

По элементу «прочие затраты» отделение дороги отражает расходы, не включенные в другие элементы затрат; так, в состав прочих включаются отделением дороги затраты на аренду машин и механизмов и др.

По результатам расчета плановых расходов, непосредственно отделения дороги и расходов, запланированных его структурными подразделениями планируется сводный бюджет затрат по форме, представленной в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Здесь же рассчитывается себестоимость продукции отделения по перевозкам в рублях на 10 приведенных тонно-километров. Причем, рассчитывается себестоимость, как в целом по всем понесенным затратам, отнесенным к приведенному грузообороту, так и без учета амортизационных отчислений.